تقرير FBAR ونموذج 8938: الإبلاغ عن حساباتك البنكية خارج أمريكا

ما هو تقرير FBAR ولماذا يخصّ العرب في أمريكا تحديدًا؟

تقرير FBAR هو «تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية»، وتستقبله شبكة مكافحة الجرائم المالية التابعة لوزارة الخزانة (FinCEN) لا مصلحة الضرائب مباشرة. الغرض منه الإفصاح عن وجود الحسابات، لا دفع ضريبة عليها.

كثير من المهاجرين العرب يحتفظون بحساب قديم في بلدهم: حساب راتب من العمل السابق، أو شهادة ادخار في بنك مصري، أو حساب مشترك مع أحد الوالدين، أو حساب فُتح لاستقبال إيجار شقة العائلة. هذه كلها قد تدخل في الحساب، وكثيرون لا يعرفون أن عليهم الإبلاغ عنها إلا بعد سنوات.

الخبر الجيد أن الإجراء نفسه بسيط ومجاني، ويمكن تقديمه بنفسك عبر الإنترنت. والأهم أن تفهم هل ينطبق عليك أصلًا، وما الذي يُحتسب.

من هو «الشخص الأمريكي» الملزَم بالتقرير؟

وفق تعليمات FinCEN، يشمل «الشخص الأمريكي» المواطنين الأمريكيين (ومنهم الأطفال القاصرون)، والمقيمين في الولايات المتحدة، والكيانات الأمريكية كالشركات والـLLC والصناديق الائتمانية.

• حامل الجرين كارد: يُعدّ مقيمًا لأغراض الضرائب، فينطبق عليه التقرير.
• حامل التأشيرة (عمل مثلًا): قد يصبح مقيمًا ضريبيًا إذا اجتاز «اختبار الوجود الفعلي»: 31 يومًا على الأقل في السنة الحالية، و183 يومًا خلال ثلاث سنوات تُحسب فيها أيام السنة الحالية كاملة، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي قبلها.
• طلاب F وJ: تستثني مصلحة الضرائب أيامهم من العدّ بشروط، فكثير منهم لا يُعدّون مقيمين في سنواتهم الأولى. تحقّق من وضعك قبل أن تفترض أنك معفى.
• الأطفال: الطفل الأمريكي الذي له حساب باسمه في الخارج يدخل في التعريف، ويمكن لوليّه تقديم التقرير عنه.

إن لم تكن متأكدًا من وضعك الضريبي، ابدأ بدليلنا عن الضرائب في أمريكا للمقيمين الجدد.

ما الحد الذي يُلزمك بالتقرير؟ وكيف تحسبه؟

القاعدة، حتى سبتمبر 2026: إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لكل حساباتك الأجنبية $10,000 في أي وقت خلال السنة الميلادية، وجب التقرير. العبرة بالمجموع لا بكل حساب منفردًا، وبأعلى رصيد خلال السنة لا برصيد 31 ديسمبر.

مثال: حساب جارٍ في الأردن بلغ أعلى رصيد فيه ما يعادل $6,000، وشهادة ادخار في مصر أعلى قيمة لها ما يعادل $5,000. المجموع $11,000، إذن يلزمك التقرير، وتُدرج الحسابين معًا، لا الأكبر فقط.

1. حدّد أعلى رصيد لكل حساب بعملته الأصلية خلال السنة. كشوف الحساب الدورية مقبولة إن كانت تعكس الرصيد الأعلى بشكل معقول.
2. حوّل إلى الدولار بسعر صرف الخزانة الأمريكية (Treasury Reporting Rates of Exchange) لآخر يوم في السنة، لا بسعر السوق السوداء ولا بسعر يوم الإيداع.
3. قرّب إلى الدولار الأعلى: تطلب التعليمات تقريب القيمة إلى أعلى دولار صحيح.
4. اجمع القيم وقارنها بـ$10,000.

ما الحسابات التي تُحتسب؟ وماذا عن «التوكيل» على حساب الوالدين؟

التعليمات واسعة: الحساب الجاري، والتوفير، والودائع لأجل، وحسابات الوساطة والأسهم، والصناديق المشتركة الأجنبية، وبوليصة التأمين ذات القيمة النقدية. أما فرع بنك أمريكي خارج أمريكا فيُعدّ حسابًا أجنبيًا، وفرع بنك أجنبي داخل أمريكا لا يُعدّ كذلك.

ولا يقتصر الأمر على ما تملكه. إذا كانت لك صلاحية توقيع، أي القدرة على التصرف في أموال الحساب بمخاطبة البنك مباشرة، فقد يلزمك التقرير حتى لو كان المال لوالدك. هذه حالة شائعة عند العرب: توكيل بنكي على حساب أحد الوالدين لتسيير أموره.

في المقابل، العقار والذهب المحفوظ في البيت ليسا «حسابًا ماليًا» في مفهوم FBAR. لكن الدخل منهما، كإيجار شقة، قد يكون دخلًا خاضعًا للضريبة الأمريكية بحسب وضعك.

ما الفرق بين FBAR ونموذج 8938 (قانون FATCA)؟

هذان التزامان منفصلان، وتقديم أحدهما لا يُغني عن الآخر كما تنصّ مصلحة الضرائب صراحة. نموذج 8938 يُرفق بإقرار ضريبة الدخل، وحدوده أعلى بكثير.

الأرقام أعلاه من صفحة المقارنة الرسمية لمصلحة الضرائب حتى سبتمبر 2026، وللمقيمين خارج أمريكا حدود أعلى. راجع صفحة المقارنة على irs.gov قبل التقديم.

كيف تقدّم تقرير FBAR خطوة بخطوة؟

1. اجمع بيانات كل حساب: اسم البنك وعنوانه، رقم الحساب، نوعه، وأعلى رصيد في السنة.
2. ادخل نظام BSA E-Filing واختر تقديم FBAR كفرد. لا يحتاج الفرد إلى تسجيل حساب مسبق.
3. اكتب اسمك كما في وثائقك الأمريكية. إن اختلف تهجئة اسمك بين الجواز المصري والبطاقة الأمريكية (Mohamed / Muhammad مثلًا)، التزم بالتهجئة المستخدمة في إقرارك الضريبي ورقمك الضريبي.
4. أدرج كل حساب في القسم المناسب: حساب منفرد، أو مشترك، أو صلاحية توقيع فقط.
5. وقّع إلكترونيًا واحفظ نسخة التأكيد.
6. احتفظ بالسجلات خمس سنوات من موعد التقرير، بما فيها الكشوف.

الزوجان: يجوز لأحدهما تقديم تقرير واحد يشمل الحسابات المشتركة بينهما بشروط، منها أن تكون كل حسابات الزوج الآخر مشتركة، وأن يوقّعا نموذج 114a ويحتفظا به دون إرساله.

وفي إقرار الدخل نفسه، يسألك الجدول B عن وجود حسابات أجنبية. أجب بدقة؛ التناقض بين الإقرار وتقرير FBAR يلفت الانتباه. تفاصيل الإقرار الأول في دليل أول إقرار ضريبي بنموذج W-2 أو 1099.

ما الغرامات؟ صورة عامة دون تهويل

تذكر مصلحة الضرائب أن غرامة عدم التقديم غير المتعمَّد قد تصل إلى $10,000، وأن الغرامة في حالة التعمّد قد تصل إلى $100,000 أو 50% من رصيد الحساب أيهما أكبر، مع احتمال عقوبات جنائية. هذه المبالغ الأساسية تُعدَّل سنويًا بحسب التضخم.

أما نموذج 8938 فغرامة عدم تقديمه قد تصل إلى $10,000، يُضاف إليها $10,000 عن كل 30 يومًا من التأخير بعد إخطار مصلحة الضرائب.

هذه حدود قصوى، لا مبالغ تُفرض تلقائيًا على كل متأخر. الفارق الحاسم بين من يصحّح وضعه بنفسه قبل أن تتصل به مصلحة الضرائب، ومن يُكتشف أمره.

نسيت التقديم لسنوات: كيف تصحّح وضعك؟

توجّه مصلحة الضرائب من لم يقدّم التقرير، ولا يخضع لتحقيق، ولم يتواصلوا معه بشأنه، إلى تقديم التقارير المتأخرة في أسرع وقت. وعند التقديم المتأخر تطلب FinCEN اختيار سبب التأخير من القائمة، أو اختيار «Other» وكتابة شرح موجز.

تفاصيل الإجراءات المبسّطة للمقيمين داخل أمريكا في صفحتها الرسمية. وإن وصلتك رسالة لا تفهمها، اقرأ دليلنا عن الرسائل الرسمية من مصلحة الضرائب ودائرة الهجرة.

أخطاء شائعة

• الاعتماد على رصيد نهاية السنة: المعيار أعلى رصيد في أي يوم.
• إدراج الحساب الأكبر فقط: متى تجاوز المجموع الحد، تُدرج كل الحسابات.
• نسيان حسابات «منسية»: حساب راتب قديم، أو حساب طفلك، أو شهادة ادخار لم تنتهِ مدتها.
• تجاهل صلاحية التوقيع: التوكيل على حساب أحد الوالدين قد يستوجب الإدراج.
• استخدام سعر صرف غير رسمي: المطلوب سعر الخزانة الأمريكية لآخر يوم في السنة.
• الظنّ أن FBAR ضريبة: هو إفصاح. أما فوائد الحسابات في الخارج فدخل ينبغي التصريح به في إقرارك.
• سحب المال من الحساب لتفادي التقرير: لا يفيد؛ العبرة بأعلى رصيد خلال السنة، وتحويل الأموال لأمريكا لا يلغي التزام السنة الماضية.

ماذا بعد؟

ضع في تقويمك تذكيرًا سنويًا في مارس لجمع كشوف حساباتك في الخارج، واحتفظ بها في ملف واحد لخمس سنوات. وإذا كنت تنقل مدخراتك إلى أمريكا، فافتح أولًا حسابًا محليًا مناسبًا عبر دليل فتح حساب بنكي في أمريكا، ثم راجع طرق تحويل الأموال لمعرفة التكاليف في الاتجاهين.

وإن كانت حالتك معقدة (شركة في الخارج، أو ميراث، أو سنوات كثيرة دون تقديم)، فاستعن بمحاسب قانوني (CPA) أو وكيل ضرائب معتمد (Enrolled Agent) لديه خبرة في الحسابات الأجنبية.

أسئلة شائعة

المصادر الرسمية التي راجعناها

• IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) ↗
• IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR requirements ↗
• FinCEN — Report Foreign Bank and Financial Accounts ↗
• FinCEN — FBAR line item filing instructions (PDF) ↗
• FinCEN — Filing late ↗
• IRS — Streamlined procedures for US taxpayers residing in the United States ↗
• IRS — Substantial presence test ↗
• IRS — Basic questions and answers on Form 8938 ↗